香港股東・印尼企業所得稅
印尼公司報稅：企業所得稅、申報與稅率
先定稅制，再把帳面盈利、稅務調整與已繳稅款接成可覆核計算。
印尼公司一般企業所得稅稅率為22%，計算基礎是應課稅所得，而不是所有營業額。符合所得稅法第31E條的境內法人可按條件享有部分稅率減半；不能只把銀行收入乘22%，也不能把所有 PT PMA 當作適用0.5%營業額終局稅的小企業。
2026年4月22日生效的 PP 20/2026 改變了0.5%制度的適用對象；新登記的一般 PT 不再按舊有新公司規則加入，原已適用者須另查過渡期。香港投資者應先確認稅務年度、登記及優惠歷史，再核算本年度申報。
重點摘要
- 22%與11%通常涉及應課稅所得；0.5%終局稅涉及特定資格及營業額，不能只比較百分比。
- 第31E條以營業額判斷優惠範圍，但實際計稅仍須有稅務調整後的所得。
- 年度稅款與預繳、可抵扣扣繳稅款須對清，否則可能重複付款或少繳。
- 2025稅務年度起的年度報稅使用Coretax；舊年度補報須按DJP指定渠道處理。
企業所得稅先核對稅基，不能拿入帳額代替
一般企業稅制下，會計收入減會計費用得出的盈利，還須按稅法作調整，才形成計稅基礎。收到股東資本、借款或客戶按金，亦不應只因銀行有入帳便全部列為銷售。 應課稅所得 、營業額和銀行流入是三個不同數字；每個差異都應有合同或帳務證據。
DJP 對 一般企業稅率及第31E條 的說明確認22%一般稅率，以及符合營業額條件的減半機制。香港股東持股本身不會給予免稅；集團報表亦不能取代印尼公司自己的稅務計算。特殊行業、終局稅所得或另有優惠的項目，須獨立識別。
例如總帳有一筆香港母公司匯款，應先核對是出資、借款還是收入，連同決議、協議及銀行用途保存。分類尚未完成便直接計稅，可能同時污染營業額門檻與應課稅所得；年底再改分類也會牽動以前月份的報表。
2026年應選一般稅制、31E還是過渡安排
| 判斷事項 | 一般處理方向 | 需要證明甚麼 |
|---|---|---|
| 一般境內法人所得 | 22%一般稅率；合資格者評估31E | 稅務身分、年度營業額、所得類型 |
| 營業額不超過 IDR 50 billion | 核對31E對應的優惠所得部分 | 整年營業額及非終局稅所得計算 |
| 新登記的一般PT | 不沿用舊版0.5%新公司假設 | PP 20/2026的適用對象及登記時間 |
| 原已適用0.5%的公司 | 單獨核對過渡條款及剩餘期限 | 首次適用年度、資格及歷年申報 |
PP 20/2026 官方法規記錄 列示生效日為2026年4月22日；DJP 的 適用對象與過渡說明 指出新登記的一般 PT、CV 等不再按原制度使用0.5%，並存在原已使用者的過渡安排。 不能只憑營業額低於 IDR 4.8 billion 就選用0.5%。 在過渡適用未確定前，應保留計算分支並請稅務負責人確認。
若仍在規劃公司， 香港投資者赴印尼註冊公司的條件 可用於安排設立與稅務工作的接點；不應為追逐某一稅率而把外資公司誤寫成印尼本地一人公司。
先辨認公司適用的稅制
提供登記年度、營業額與歷年優惠資料，核對一般稅制及過渡問題。
用六格計算橋看懂年度補稅
以下為說明算法的假設數字，不代表真實客戶或所有公司的稅負。假設一家符合31E條件、只有一般應稅業務的境內法人，全年營業額 IDR 10 billion、帳面稅前盈利 IDR 900 million、淨增加稅務調整 IDR 100 million，沒有稅損抵減、特殊優惠或終局稅所得。
| 計算格 | 示例金額／算法 | 覆核文件 |
|---|---|---|
| 一：帳面盈利 | IDR 900 million | 定稿損益表及試算表 |
| 二：淨稅務調整 | 增加 IDR 100 million | 不可扣費用等調整明細 |
| 三：應課稅所得 | IDR 1 billion | 調整後計算及千盾取整 |
| 四：31E優惠部分 | 4.8／10 × 1 billion＝480 million | 全年營業額及分配算法 |
| 五：年度稅額 | 480m×11%＋520m×22%＝167.2m | 稅率依據及覆核 |
| 六：減可抵稅款 | 若已確認90m，差額為77.2m | 扣繳憑證及預繳記錄 |
示例金額單位均為印尼盾，m表示million。第31E條的分配方法可對照 DJP 的31E計算說明 ；該舊頁涉及0.5%的部分須連同2026年新規閱讀。不能把全部 IDR 1 billion 一律按11%計算，也不能直接以 IDR 10 billion 的營業額乘22%。
這六格的價值在於定位差異：若補稅額突然增加，先看是盈利改變、稅務調整增加、優惠範圍改變，還是抵稅憑證缺失。比較去年與今年的六格，比只問「今年稅率有沒有加」更容易找出需要處理的文件。
年度申報由關帳走到正式收件證明
DJP 年度申報公告 指定2025稅務年度起使用 Coretax DJP，2024及以前年度按公告列明的舊渠道處理。法人一般期限為稅務年度結束後四個月；12月31日年結通常以翌年4月30日作基本排程，特殊安排另查。
- 關帳：把銀行、應收應付、存貨、固定資產與關聯方餘額對清，鎖定本次使用版本。
- 計稅：完成稅務調整、稅損及優惠判斷，取得可抵扣稅款證據，由另一位負責人覆核。
- 付款與提交：核對應補稅款及官方付款記錄，使用正確法人及年度申報並取得電子收件證明。
- 歸檔：把申報表、附件、批准、付款及回執留在公司控制的檔案，登記後續更正及下一年度預繳事項。
2025稅務年度曾有 KEP-71/PJ/2026相關寬免公告 ，涵蓋指定期間的遲報及付款罰則處理。那是特定年度措施，不能據此把所有往後年度的期限改成5月31日。未能如期完成時，應在法定期限前評估合法延期，並核對暫算、付款及所需文件。
詳細交付可參照 PT PMA年度稅表交付 （英文） ；香港董事應批准的是最終申報版本，而不只是一封「已報稅」電郵。
把年度申報拆成交付節點
將關帳、計算、付款及收件證據安排在實際期限之前。
月度預繳與香港關聯交易怎樣接回年度稅表
PPh Pasal 25 是年度所得稅的分期預繳，與年度差額 PPh Pasal 29 有關聯； DJP 預繳說明 提醒差額須在年度申報前繳清。 預繳 不是再加徵一份相同所得稅。 新公司或特定情況可能有不同計算，應按當期規則確認，不以所有公司每月必繳固定金額作假設。
年度企業所得稅也不是全部稅務責任。僱員、供應商付款、租金、境外服務及PKP增值稅可能觸發其他扣繳或申報；為各稅種設獨立工作底稿，避免把企業本身的所得稅與替他人扣繳的稅混在一起抵銷。
由香港公司收取管理費、利息或其他關聯款項時，印尼公司應保存合同、實際交付、分攤及定價依據；不能只因母公司開了發票便推定全數可扣。跨境扣繳、協定待遇與轉讓定價需要另作判斷，本文不把香港註冊證明當成稅務居民證明。
香港股東若只收到英文集團管理報表，應要求另附印尼法人的試算表、科目對照及調整附表。兩套報表的匯率、期間或會計政策可能不同，不宜把集團分部數字直接複製進印尼稅表。每一筆重大差異應由編製人解釋，並註明是否影響當年應繳稅、未來年度或僅為集團呈列；這樣董事才知道哪一項需要補文件，哪一項只是報表口徑不同。
交給申報人的文件可分成三包：公司與稅務主檔、會計及調整底稿、付款和可抵稅憑證。每包均列出缺項、提供人與批准人；缺一張憑證時，記錄影響哪一格計算，避免用無法覆核的估數把稅表填滿。
批准報稅前先鎖定稅制、稅基與回執
香港股東應按此優先次序處理：先確認2026年制度及過渡資格，再覆核應課稅所得和31E分配，最後對清抵稅、付款與提交證據。 稅表完成的標準，是計算可追溯並已取得正式收件證明。 若稅制或大額關聯費用仍無依據，應先完成技術覆核。
只有顧問報價、付款截圖或會計盈利數字，都不足以批准整份申報。把最終版本、差異說明及未解決事項一同交予董事；後續發現錯誤時保留原件，按正式更正程序處理，而不是覆寫已交版本。
讓董事看得懂最終稅額
整理六格計算及缺件清單，確定批准所依據的版本。
常見問題
印尼公司虧損，可以直接不交年度稅表嗎？
不能單憑帳面虧損作此判斷。仍須完成稅務調整並核對法人申報狀態及其他稅種責任。
會計盈利很低，為何仍然補稅？
可能有不可扣費用、所得分類或抵稅證據差異；請逐格對照計算橋，而不是只看銀行結餘。
香港母公司已在香港報稅，印尼公司是否可免交？
兩家法人各有責任；跨境抵免或協定待遇須按相關所得與資格處理，不會自動取消子公司申報。
換了報稅顧問，過往電子回執要保留嗎？
要。公司應交接歷年申報表、底稿、付款及收件證據，讓新負責人能核對抵稅及過渡期。
